شماره۵۹۶۰۶/ت۶۱۳۲۳هـ ۱۴۰۲/۴/۷ وزارت امور اقتصادی و دارایی ـ وزارت جهاد کشاورزی وزارت راه و شهرسازی ـ وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت کشور ـ وزارت دادگستری سازمان ثبت اسناد و املاک کشور هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۲/۴/۴ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ( با همکاری وزارت جهادکشاورزی و وزارت راه و شهرسازی) و به استناد بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، آییننامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور ماده۱ـ در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
۱ـ قانون: قانون مالیات های مستقیم ـ مصوب ۱۳۶۶ ـ و اصلاحات بعدی آن. ۲ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ۳ـ دارایی های مشمول: زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانههای مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهایی که ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از دویست میلیارد (۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۲۰۰) ریال است. ۴ـ اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی که در ابتدای سال ۱۴۰۲، مالک دارایی های مشمول بوده اند. ۵ ـ باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز از شهرداری ها و دهیاری ها احداث شدهاند. ماده۲ـ نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه، نسبت به مازاد ارزش روز دویست میلیارد (۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۲۰۰) ریال به میزان دو در هزار می باشد. ماده۳ـ مالیات موضوع این آیین نامه، بر عهده شخصی است که در تاریخ ۱/۱ / ۱۴۰۲ مالک دارایی/ دارایی های مشمول بوده است. ماده۴ـ موارد زیر مشمول مالیات موضوع این آییننامه نمی باشند: ۱ ـ اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملکشان، ده سال یا بیشتر گذشته باشد. ۲ـ خانههای مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت. تبصره۱ـ خانههای مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز، تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است. تبصره۲ـ شهرداری ها، دهیاری ها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی (وب سرویس)، در اختیار سازمان قرار دهند. ماده۵ ـ باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون های ماده (۹۹) یا ماده (۱۰۰) قانون شهرداری ها حسب مورد، مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند. پنجاه درصد (۵۰%) جریمه های دریافتی حسب مورد به شهرداری یا دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می یابد. ماده۶ ـ وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها در اجرای جزء (۳) بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و سایر دستگاه های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (۱۶۹) مکرر قانون موظفند، با رعایت قانون مدیریت داده ها و اطلاعات ملی، مصوب ۱۴۰۱/۶/۳۰ امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به داده ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را به صورت تبادل الکترونیکی (وب سرویس) به نحوی که سازمان درخواست می کند، ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست، در اختیار سازمان قرار دهند . ماده۷ـ سازمان مکلف است ارزش روز دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه را بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون تعیین میشود، برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با مدنظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان و معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید . ماده۸ ـ در محاسبه مالیات موضوع این آییننامه، هر یک از داراییهای مشمول، یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات میباشد. تبصره۱ـ ملاک تشخیص مالکیت داراییهای مشمول در تاریخ اجرای این آییننامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت، اسناد مثبته قابل احراز مالکیت میباشد. تبصره۲ـ در مورد دارایی های مشمول متعلق به سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی) که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قراردادهای مربوطه واگذار گردیده و یا می گردد، با گیرنده مورد واگذاری و یا خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد. ماده۹ـ در داراییهای مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آییننامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم خود، مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود. ماده۱۰ـ سازمان موظف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (۶) این آیین نامه، نسبت به تعیین دارایی های مشمول و ارزش به قیمت روز آن ها حداکثر تا پایان مهلت مقرر در جزء (۳) بند (۴) تبصره (ع) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند . ماده۱۱ـ کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (۱) ماده (۱۴) این آیین نامه، حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۲ پرداخت نمایند . تبصره ـ پرداخت مالیات و جرایم موضوع این آیین نامه، در خصوص دارایی های متعلق به افراد کمتر از (۱۸) سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آنها می باشد. ماده۱۲ـ چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۲ نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند، سازمان می تواند با مطالبه سامانه ای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید . ماده۱۳ـ چنانچه اشخاص مشمول، نسبت به ارزش دارایی مشمول و مالیات متعلقه موضوع این آیین نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آن ها مطابق مقررات فصل سوم از باب پنجم قانون، قابل طرح و رسیدگی خواهد بود . ماده۱۴ـ ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیاتهای نقل و انتقال قطعی، اجاره و مالیات موضوع این آییننامه نمیباشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند. تبصره۱ـ سازمان موظف است با طراحی سامانه ای، امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی های مشمول، اعتراض و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد. تبصره۲ـ سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آییننامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه داراییهای مشمول موضوع این آییننامه را در سامانه مربوط صادر نماید. تبصره۳ـ چنانچه به هر دلیلی، استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی/ دارایی های مشمول این آیین نامه، توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بی باسخ بماند یا بدهی اعلام شده کمتر از مبلغ واقعی باشد، مسئولیت پرداخت مالیات متعلقه، با مالک/ مالکان دارایی مشمول خواهد بود. معاون اول رئیس جمهور ـ محمد مخبر
